Премиальный процент как высчитать
Перейти к содержимому

Премиальный процент как высчитать

  • автор:

Как рассчитать премию от оклада?

Порядок (правила) начисления премиальных может определять Положение о премировании либо об оплате труда, а также индивидуально трудовое соглашение. Так как рассчитать премию от оклада?

Пояснения эксперта:

все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Как посчитать премию от оклада: общий принцип

В общем случае премию рассчитывают по стандартной формуле:

оклад × величина доли (процент) для ее исчисления.

Сумма премиальных к выплате зависит от фактической отработки, размера оклада, который может поменяться, а также условий лишения премии.

Если оклад меняется в периоде, когда работнику назначают премиальные, тогда измененный размер могут учесть по-разному, а именно:

  • с самого начала периода премирования;
  • после изменения (т. е. в следующем за этим периоде);
  • учитывая соотношение календарных и рабочих дней по каждому окладу (бывшему и измененному) в периоде его изменения.

Поэтому расчет премиальных производится в зависимости от того, что из перечисленного выше взяли за основу. Если, например, соотносят дни до и после изменения (см. последний пункт), тогда рассчитывают коэффициенты по соотношению количества дней.

Далее, если сумма премиальных зависит от фактической отработки, расчет выполняют так:

  • берут весь размер премиальных;
  • берут значение показателя, который учитывает фактическую отработку в общем рабочем времени;
  • перемножают эти два показателя.

При наличии районного коэффициента к зарплате, рассчитанную премию нужно на него умножать!

Пример как посчитать премию от оклада в процентах с условными данными

Менеджеру Данилевскому И. Ф. по трудовому договору выплачивают 50 000 р. и ежеквартальную премию размером 10% от оклада. Работник отработал весь 3 кв. 2023 г., поэтому получит премиальные размером 5 000 (50 тыс. × 10%).

Как высчитать премию от оклада: нюансы

Таким образом, при расчете премиальных важно учитывать следующие моменты, влияющие на расчет:

  • за что (с какой целью) премируют человека;
  • периодичность премирования (ежемесячно, поквартально, за полгода либо год, единовременно);
  • отсутствие либо наличие привязки размера премиальных к фактически проработанному времени в соответствующем периоде премирования;
  • когда (из-за чего) могут лишить премии частично и полностью;
  • как считают премию, если меняется размер оклада.

Все эти моменты прописываются в соответствующем документе (трудовом соглашении работника, Положении об оплате труда либо о премировании).

Как рассчитать премию сотрудника от оклада?

Как рассчитать премию от оклада — рассмотрим это в нашей статье на примере. А заодно разберемся, какими могут быть варианты начисления премии и учета ее в расчете среднего заработка.

  • Посчитать премию от оклада: варианты начисления
  • Какие коэффициенты применяются при расчете премии
  • Пример расчета премии в файле Excel (он же — калькулятор)
  • Учет премии при расчете среднего заработка
  • Итоги

Посчитать премию от оклада: варианты начисления

На первый взгляд, размер премии, начисляемой от оклада, определяется крайне просто: умножением оклада на величину процента, установленного для такого расчета. Однако определения только одного этого показателя для исчисления подобной премии оказывается недостаточно. В числе правил расчета должны быть также прописаны:

  • целевое назначение премии;
  • периодичность ее начисления;
  • наличие зависимости (или независимости) величины премиальных от времени фактической работы сотрудника в периоде, за который делается ее начисление;
  • условия лишения премии полностью (например, за дисциплинарный проступок) или частично (например, исчисление может не производиться за не полностью отработанный месяц);
  • правила расчета премиальных за период, в котором произошло изменение величины оклада.

Отражают такие правила в особых документах, создание которых преследует 2 цели:

  • включение премий в систему оплаты за труд;
  • установление применяемого порядка премирования.

Как правильно оформить премии сотрудникам и отразить их в учете, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

О том, какие бывают премии и вознаграждения, читайте в специальном материале.

Как правило, документом, содержащим информацию о процедуре начисления премий, становится либо положение об оплате труда, либо положение о премировании. С 2017 года эти документы, представляющие собой внутренние нормативные акты, в ТК РФ (ст. 309.2) указаны как необязательные для создания в микропредприятиях. Однако отсутствие такого документа требует прописывать правила премирования, действующие у работодателя, в трудовом соглашении с каждым сотрудником. По существу, такой же порядок, допускающий варианты отражения условий премирования в разных внутренних документах (в т. ч. и в трудовом договоре), действовал и до нововведений 2017 года. Причем разработка отдельного документа о правилах премирования, касающихся всех сотрудников одновременно, всегда считалась более предпочтительной, поскольку позволяла сократить объемы информации, вносимые в трудовые соглашения.

О том, какие моменты должны найти отражение в нормативном акте о премировании в отношении премий за квартал, читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».

Какие коэффициенты применяются при расчете премии

Правила начисления премии могут не ставить процедуру ее расчета в зависимость от каких-либо иных условий, кроме величины оклада и размера доли, установленной для исчисления премиальных. В этом случае премия фактически становится фиксированной. Размер ее не будет зависеть от времени фактической работы или правил лишения премии.

Измениться величина премиальных в такой ситуации может только при изменении базы начисления, т. е. оклада. В зависимости от алгоритма, внесенного в основной документ о премировании, изменение оклада, произошедшее в периоде начисления премии, может быть учтено по-разному:

  • с начала периода, за который считают премиальные;
  • с периода, следующего за повышением оклада;
  • с учетом соотношения числа дней (календарных или рабочих) в периоде изменения оклада, соответствующих каждому из окладов.

Последний вариант потребует расчета коэффициентов, учитывающих соответствующие соотношения количества дней.

Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали о переходе с окладной системы оплаты труда на окладно-премиальную. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.

Если условия начисления премии предусматривают зависимость ее величины от времени фактической работы в периоде премирования или исключают какие-либо периоды из расчета, то сумма премиальных будет считаться с применением коэффициента, учитывающего эти обстоятельства. В первом случае полная величина премии за период будет умножаться на показатель, учитывающий долю времени фактической работы в общей продолжительности рабочего времени в периоде премирования. При исключении каких-либо периодов из расчета (чаще всего таким периодом становится месяц) соответствующий коэффициент, снижающий размер премии, учтет соотношение полностью отработанных в периоде премирования месяцев и общей протяженности периода премирования.

Если в регионе, где работает работодатель, действует районный коэффициент к зарплате, то сумма премии, рассчитанная от оклада, должна быть умножена на этот коэффициент.

О налогообложении начисленных премиальных читайте в материале «Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?».

Пример расчета премии в файле Excel (он же — калькулятор)

Рассмотрим пример расчета премии сотрудникам на цифрах. Предположим, что в ООО «Импульс» установлена начисляемая поквартально премия, если ООО за соответствующий квартал достигнуты определенные финансовые результаты по итогам работы. Размер премии составляет 30% от оклада.

В положении о премировании, утвержденном в ООО, зафиксировано, что начисление не производится за не полностью отработанные работником месяцы. Для квартальной премии это означает, что сумма, рассчитанная как 30%-ная доля оклада, должна быть умножена на коэффициент, учитывающий количество полностью отработанных в квартале месяцев. Соответственно, этот коэффициент может составлять величину 2/3 либо 1/3.

За совершение дисциплинарного проступка в периоде премирования предусмотрено лишение сотрудника премии за этот период полностью.

При изменении оклада в любом из месяцев периода премирования расчет премии за квартал делается от новой величины оклада.

В регионе работы ООО действует районный коэффициент к зарплате, равный 1,4.

Расчет премии приводится нами в файле Excel, который может быть использован и как калькулятор для расчета премиальных, и как образец для создания собственной таблицы расчетов, учитывающей иные условия начисления премии.

Учет премии при расчете среднего заработка

Премии, предусмотренные системой оплаты труда и имеющие установленные правила их начисления, учитывают в расчете среднего заработка (ст. 139 ТК РФ). Однако они по-разному входят в этот расчет в зависимости от ряда обстоятельств (положение об особенностях порядка исчисления среднего заработка, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

  • периодичности начисления премий и наличия выплат дублирующего характера;
  • полноты отработки периода исчисления среднего заработка;
  • полноты вхождения периода, за который начислена премия, в период исчисления среднего заработка;
  • привязки к периоду расчета в силу начисления в нем, фактического вхождения в него или потому, что премия должна быть учтена в этом периоде;
  • учета или неучета времени фактической работы в момент начисления премии.

Различные сочетания этих обстоятельств приводят к тому, что премию оказывается возможным взять в расчет:

  • полностью — невзирая на то, что она может оказаться начисленной:
    • не за период расчета;
    • вне периода расчета;
    • без учета времени фактической работы;

    Читайте подробнее о расчете среднего заработка в тематической публикации, подготовленной экспертами «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к документу бесплатно.

    Для премий, определяемых от оклада, возможны практически все варианты принятия в расчет, поскольку они могут начисляться:

    • за разные периоды (месяц, квартал, год и иные промежутки времени, а также разово);
    • не в том периоде, за который начислены;
    • как с учетом, так и без учета времени фактической работы в периоде начисления.

    Обо всех возникающих вариантах учета премий в расчете среднего заработка читайте в материале «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

    Итоги

    Премия, начисляемая от оклада, устанавливается как выраженная в процентах доля этого оклада. Однако помимо определения величины доли оклада требуется разработать еще ряд правил, необходимых для установления порядка начисления премиальных, закрепив их во внутреннем документе работодателя. В зависимости от этих правил расчет величины премий может осуществляться по разным алгоритмам, а начисленные суммы по-разному будут учитываться при исчислении среднего заработка.

    Как рассчитать премию сотрудника от оклада

    Содержание

    Содержание

    • Основания для начисления премии сотрудникам
    • Основные типы премирования сотрудников
    • Процедура расчета ежемесячной премий от оклада
    • Пример расчёта месячной премии от оклада
    • Процедура расчета годовой и квартальной премии от оклада
    • Пример расчета годовой премии от оклада
    • Ответы на часто задаваемые вопросы

    Сегодня для стимуляции сотрудников многие компании используют системы премирования. В связи с этим возникает множество вопросов. Например, как правильно рассчитать премиальную выплату от оклада сотрудника? Ответ на этот вопрос читайте далее.

    Основания для начисления премии сотрудникам

    Трудовое законодательство не ставит перед собой задачи обязать работодателя выплачивать своим сотрудникам премии. Однако, оно и не запрещает такого рода стимулирование.

    Важно! Вполне правомерно руководство организации может отказаться от выплаты премий своим сотрудникам, поскольку начисление премиальных выплат – это не обязательство, а личное дело работодателя.

    Именно поэтому возможность выплат каждый работодатель фиксирует самостоятельно. На ряду с этим руководство организации вправе самостоятельно устанавливать размер премий. Для этих целей предусмотрены внутренние локальные акты, коллективные договора или же трудовые договора. В этой документации так же должно быть прописано, когда и при каких обстоятельствах сотруднику положена премиальная выплата. Нередко руководители организации предусматривают выплату премий в день выдачи заработной платы.

    Чтобы выплата премий сотрудникам была законной, после ее расчета необходимо издать приказ о ее начислении. Для этого могут использоваться два типа приказов:

    1. Если премировать решено одного сотрудника – форма N Т-11;
    2. Если премированию подлежит группа лиц используют форму N Т-11а.

    Но никто не запрещает работодателю использовать собственные формы для оформления данного приказа.

    Основные типы премирования сотрудников

    На равне с возможностью произведения стимулирующих выплат и их размером, руководители компаний могут выбирать любой из возможных типов премирования, что так же указывается в в вышеперечисленной нормативной документации.

    Итак, выделяют несколько основных типов премирования: (нажмите для раскрытия)

    1. Помесячное – выплата премии производится ежемесячно;
    2. Поквартальное – премию выплачивают раз в квартал;
    3. Годовое – выплата производится единожды в год;
    4. Единовременное – выплачивается единоразовая сумма по какому-либо событию или обстоятельству.

    Выплата премий сотрудникам может производиться, как по зависящим от работы причинам, так и независимо от количества проделанной работы.

    Выплата премиальных денежных средств в большинстве случаев происходит по двум сценариям: премия начисляется в процентах от оклада ежемесячно или же раз в год.

    Процедура расчета ежемесячной премий от оклада

    Зачастую месячная премия предусматривает сумму, рассчитываемую в процентном соотношении от размера оклада. Сам процент от заработной платы, в котором предполагается начислять премию работникам, прописывается в трудовых нормативных документах.

    Процедура расчетов ежемесячной выплаты заработной платы сотрудникам с учетом премии от оклада выглядит следующим образом:

    1. Если работник работал все дни, то для расчета берётся целый оклад. Если же сотрудник пропустил по причине болезни или отпуска несколько дней, то пропорционально рассчитывается заработная плата за отработанный период.
    2. Затем прописанный в договоре процент умножается на получаемый в этом месяце размер оклада, в результате чего получается размер премии.
    3. Далее складываются размеры оклада и полученной в предыдущем расчете премии.
    4. Полученную в предыдущем расчете сумму умножают на районный коэффициент, если таковой используется на предприятии, в результате чего получают сумму начисленной заработной платы и премии. Если же районный коэффициент не предусмотрен, то суммой выплаты будет являться сумма из предыдущего расчета.
    5. Далее из итога, полученного в пункте 4, вычисляют размер НДФЛ. Для этого полученную сумму умножают на 13% или на 30% в зависимости от того, является сотрудник резидентном или нет.
    6. Чтобы определить размер выплаты заработка и премии, необходимо из суммы, полученной результате действий казанных в пункте 4, вычесть размер НДФЛ и размер ранее выплаченного аванса.

    Для наглядности предоставим пример расчета ежемесячно премии от оклада и суммарной выплаты за месяц далее.

    Пример расчёта месячной премии от оклада

    Для начала обозначим условия расчета выплат за июнь 2024 года. Для Кротова М.М., у которого рабочая неделя составляет 40 часов (8 часов в день), размер оклада по трудовому договору составляет 20 000 рублей и им же предусмотрена премия в размере 10% от оклада. При этом Кротов М.М. не является резидентом страны, а районного коэффициента на территории нахождения предприятия не предусмотрено. Так же в данный сотрудник болел в течение 5 дней, брал отгул на 4 часа и получал аванс в размере 10 тысяч рублей.

    Приступим к расчетам:

    1. Итак, в первую очередь рассчитаем размер получаемой заработной платы данного сотрудника в июне (20 рабочих дней, 159 рабочих часов):

    Стоимость одного рабочего часа в июня для Кротова М.М.: 20 000 рублей : 159 часов = 125,79 рублей/час

    Количество отработанных Кротовым М.М часов в расчетном периоде: 159 часов – (5 дней * 8 часов + 4 часа) = 115 часов

    Размер оклада в расчетном периоде: 115 часов * 125,79 рублей/час = 14 465, 41 рубля

    1. Рассчитаем премию за июнь для данного сотрудника:

    14 465,41 рубля * 10% = 1446,54 рубля

    1. Вычислим размер начисляемой выплаты:

    1446,54 рубля + 14 465,41 рубля = 15 911, 95 рублей

    1. Рассчитаем размер удерживаемого налоговым агентом НДФЛ:

    15 911, 95 рублей * 30% = 4773, 59 рубля

    1. Сумма выплаты на руки составит:

    15 911, 95 рубля – 10 000 рублей – 4773,59 рублей = 1 138, 36 рубля.

    Процедура расчета годовой и квартальной премии от оклада

    Процедура расчета годовой и квартальной премии от оклада мало чем отличается от процедуры расчета месячной премии от оклада. Так, первоначально рассчитывается общий заработок сотрудника за этот период работы, а от него берётся фиксированный процент, это и будет являться размером премии.

    Важно! Выплата ежеквартальной премии производится в следующий за кварталом месяце, выплата же годовой премии производится, как правило, в конце года.

    Далее рассмотрим пример расчёта годовой премии от оклада.

    Пример расчета годовой премии от оклада

    Условия нашего примера оставим такими же, однако, предположим, что сотрудник Кротов М.М работал исправно весь год, не уходя в отпуск, и только в июне болел в течение 5 дней и брал отгул на 4 часа. Изменится лишь одно – премия в размере 10% начисляется один раз в год.

    Итак, рассчитаем размер премии от оклада за год:

    1. Рассчитаем годовой оклад:

    20 000 рублей * 11 месяцев + 14 465, 41 рубля = 234 465,41 рубля

    1. Рассчитаем размер премии:

    234 465,41 * 10% = 23 446,54 рубля

    1. Рассчитаем размер НДФЛ, удерживаемый из премии:

    23 446,54 рубля * 30% = 3 048, 05 рубля

    1. Рассчитаем сумму премиальной выплаты на руки:

    23 446,54 рубля – 3 048, 05 рубля = 20 398,51 рубля.

    Годовую премию, как правило, выдают в декабре, поэтому размер суммарной выплаты премии и заработной платы в декабре составит:

    20 000 рублей * 70% + 20 398, 51 рубля = 34 398, 51 рубля

    Ответы на часто задаваемые вопросы

    Вопрос N1: Добрый день! Хотелось бы узнать, как расчитывать премию, при расчете заработной платы от выработки готового продукта. (нажмите для раскрытия)

    Ответ: Здравствуйте! Расчёт премии в процентах заработной платы от выработки предполагает такой же принцип расчета, что и представленный в данной статье. То есть размер заработной платы, начисленной от выработки, умножается на процент премии. Следует обратить внимание, зачастую при таком варианте начисления заработной платы, работодатель устанавливает фиксированную сумму премиальной выплаты за выработку продукта в определённом объёме, а не процентную ставку от заработной платы.

    Формула расчета премии

    Система премирования устанавливается в каждой организации самостоятельно. Она определена статьей № 114 ТК РФ, где организация сама устанавливает периодичность выплаты премии и ее размер. Сегодня поговорим о том, как рассчитать премию к зарплате.

    Для начала определимся, что же такое премия? Это денежное вознаграждение работнику или его поощрение за отличные результаты труда и хорошие экономические показатели деятельности.

    Сумма премии должна быть оговорена в трудовом договоре, а также установлена в локальных правовых актах организации. Она может иметь фиксированную сумму, либо устанавливается в процентном отношении от заработка.

    Что нужно для расчета премии:

    — локальные нормативные акты, например, коллективный договор;

    — приказ по форме № Т-11 или № Т-11а.

    Выплата премии оформляется приказом руководителя по унифицированной форме № Т-11 (премия выплачивается одному человеку) или № Т-11а (премия выдается коллективу (отделу, цеху и пр.)).

    Процент премии к заработку, а также твердая сумма премии могут различаться для каждого сотрудника, поэтому целесообразно оформить приказ по форме № Т-11 для каждого конкретного сотрудника. Если же процент премии или фиксированный процент не меняется в отношении всего коллектива, можно оформить выдачу премии приказом № Т-11а.

    Случай 1. Как правильно рассчитать премию за месяц?

    В организации премия устанавливается в процентном соотношении к зарплате. Согласно приказу руководителя премия выплачивается всем работникам организации в одинаковом проценте от зарплаты.

    Как рассчитать премию:

    1. Оклад умножаем на процент премии.

    2. Затем складываем оклад и процент.

    3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.

    4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.

    5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

    Пример 1. Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Премия за месяц составила 10%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей.

    Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки:

    1. Считаем премию. 10 000*10% = 1000 рублей.

    2. Считаем заработок с премией 10 000 + 1 000 = 11 000 рублей.

    3. Считаем заработок с районным коэффициентом. 11 000*1,15 = 12 650рублей.

    4. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей. 12 650*13% = 1644,50руб

    5. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки. 12 650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 руб.

    Случай 2. Расчет премии для сотрудников, работающих по часовой тарифной ставке:

    1. Сумму по тарифу за месяц умножаем на процент премии.

    2. Затем складываем сумму по тарифу и полученный процент.

    3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.

    4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.

    5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

    Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество отработанных часов, умноженное на норму в час.

    Случай 3. Расчет премии для сотрудников, получающих заработную плату от выработки:

    1. Сумму выработки за месяц умножаем на процент премии.

    2. Затем складываем сумму выработки и полученный процент.

    3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.

    4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.

    5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

    Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество произведенной продукции, умноженное на норму выработки.

    Случай 4. Расчет премии в твердой денежной сумме:

    Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

    Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

    1. К сумме заработной платы за месяц прибавляем сумму премии.

    2. Умножаем эту сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.

    3. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.

    4. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

    Пример 2. Пример тот же, что и в первом случае, только премия составила 1000 рублей в месяц. (Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей).

    Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки:

    1. Считаем заработок с премией 10 000 + 1 000 = 11 000 рублей.

    2. Считаем заработок с районным коэффициентом. 11 000*1,15 = 12 650рублей.

    3. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей. 12 650*13% = 1644,50руб.

    4. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки. 12 650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 руб.

    Случай 5. Как рассчитать квартальную (годовую) премию?

    Квартальная или годовая премия выплачивается по итогам успешной работы за эти периоды.

    Складываем все заработанные суммы (без коэффициентов) за квартал (год) и умножаем полученную сумму на процент премии. Так находится сумма премии. Остальной расчет – в обычном порядке.

    Пример 3. Иванов И.И. получает оклад 10 000 (январь, февраль, март) рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%.

    Рассчитаем квартальную премию, которая составила 10% от заработка и заработок за апрель:

    1. Считаем сумма заработка за квартал. 10 000 + 10 000 + 10 000 = 30 000

    2. Считаем премию 30 000 * 10% = 3 000 рублей.

    3. По итогам квартала премия обычно выдается в следующем после квартала месяце – в апреле. Тогда заработок за апрель будет (10 000 + 3 000)*1,15 = 14950.

    4. Считаем НДФЛ 14950*13% = 1943,50

    5. Заработок за апрель к выдаче на руки 14950-1943,5 = 13 006,50 руб.

    Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
    Звонок по России бесплатный!

    Чем этого больше, тем меньше вы видите.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *